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注會《審計》易錯考試題解析
多選題：
下列有關信息技術對審計目標的影響中，不正確的有（ ）。
A.無效的應用控制增加了一般控制不能防止或發現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設計
B.在信息技術不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下，注冊會計師需要“穿過計算機進行審計”
C.注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關的控制和缺陷，在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險
D.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點是一般控制對風險的影響與IT控制對審計的影響。選項A，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計；選項B，當面臨不太復雜的IT環境時，比如在信息技術并不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。當面臨較為復雜的II環境時，則需要“穿過計算機進行審計”。
【教師解析】選項A，比如電腦記賬要采用不同的財務軟件，這其中版本是一般控制，如果版本沒有進行及時更新，那么就算應用控制本身沒有問題，最終仍會使得整個處理系統是無效的。選項B，就是信息技術不對手工做賬的相關證據產生影響的情形，此時考慮采取傳統方式就可以的。也就是不采取專門的審計程序的。選項C，比如針對應收賬款進行審計，此時主要關注的是應收賬款是否存在高估錯報，那么了解內部控制的時候，就要了解與該認定相關的控制，從而確定相應的控制風險水平，然后制定更具針對性的進一步審計程序。選項D是正確的，這正是注冊會計師實施控制測試的目的所在。
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